¿Y la limitante de los $300,000 en RIF?

El pasado 3 de mayo se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021, en la que se derogó la regla 9.13 que decía: Regla 9.13. “Conforme a lo establecido en el artículo 23, fracción II, inciso a), tercer párrafo de la LIF, los contribuyentes que además de los ingresos propios de su actividad empresarial perciban ingresos de acuerdo al artículo 111, cuarto párrafo de la Ley del ISR, podrán aplicar el porcentaje de reducción establecido en el citado artículo 23, fracción II, inciso a) de la LIF, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, en su conjunto no hubieran excedido de la cantidad de $300,000.00 (trescientos mil pesos 00/100 M.N.)”. ¿Qué significa esto? En primer lugar recordemos que el RIF solo permite realizar actividades empresariales, en segundo lugar recordemos que la limitante para permanecer en este régimen es de $2,000,000.00 de ingresos en el ejercicio y, en tercer lugar la ley del ISR nos dice que RIF puede convivir con tres regímenes, y que los ingresos que se obtengan de esos capítulos tambien se deben considerar para dicha limitante ¿Cuáles son esos tres regímenes? De acuerdo al cuarto párrafo del artículo 111 de la LISR son los siguientes: 1) Régimen por sueldos y salarios 2) Régimen de arrendamiento de bienes inmuebles 3) Régimen de los ingresos por intereses Bien, una vez que hemos recordado estos puntos regresemos a la regla 9.13, que nos decia que para aplicar la limitante de los $300,000.00 de ingresos que establece la Ley de Ingresos para la Federación se refería a los ingresos obtenidos por la actividad empresarial, pero si tambien obteníamos ingresos por alguno de los tres regímenes antes mencionados, entonces tendríamos que considerar esos ingresos en su conjunto, para establecer la limitante de los trecientos mil. Dicho en otras palabras, la LIF nos establece la facilidad de aplicar una reducción del 100% del IVA bajo dos condiciones, la primera, es que los ingresos sean por realizar actividades con el público en general y la segunda, que dichos ingresos no superen la limitante de los trecientos mil pesos, pero tambien es clara al mencionar que tales ingresos deben ser propios de la actividad empresarial, sin embargo, el SAT por medio de la RMF para 2016 agregó una nueva regla con la finalidad vincular la ley de Ingresos y la ley del ISR respecto de los ingresos, pues por un lado la LISR menciona que para la limitante de los dos millones se deben considerar también los ingresos por sueldos y salarios, los de arrendamiento y por intereses, claro si es que se hubo, por el otro lado, la LIF para la limitante de los 300 mil pesos se refiere únicamente a los ingresos por la actividad empresarial sin considerar algún otro tipo de ingresos, por lo tanto nace la regla 9.13 en mención, que su finalidad era condicionar la limitante de los trescientos mil pesos, indicándonos que no sólo se deben considerar los por actividad empresarial, sino que también se deben considerar los ingresos por sueldos y salarios, los de arrendamiento y por intereses.

Al día de hoy, 06 de julio de 2021, la regla 9.13 se encuentra derogada, mientras que el artículo 23 de Ley de Ingresos para la Federación sigue vigente, pues no se ha reformado, lo que nos indica que para la limitante de los $ 300,000.00 se deben considerara únicamente los ingresos por la actividad empresarial, siempre y cuando, estos sean por realizar actividades con el público en general.

Si recibes un aviso en “Mis Cuentas” indicándote que tus ingresos han superado los trecientos mil pesos y, por lo tanto ya no tienen el beneficio de reducción del 100 % para IVA. Te sugiero revisar la totalidad de los CFDI emitidos y los ingresos declarados en RIF, de los ejercicios 2020 y anteriores, pero también, debes considerar los ingresos por sueldos y salarios, arrendamiento y por intereses de esos mismos ejercicios, pues recuerda que la regla 9.13 estuvo vigente para los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020, por lo que es probable que hayas superado dicho monto y no te hayas dado cuenta, o en su defecto, el contribuyente no te lo hizo saber, en caso contrario, que no haya superado dicha limitante te sugiero presentar un caso de aclaración en “Mi Portal”.

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SAT fiscalizará depósitos en efectivo por más de 15 mil pesos mensuales

Las autoridades fiscales pueden pedir directamente a los bancos que informen sobre cualquier cuenta o depósitos bancarios de las personas físicas.

Diana Bernal ・Miércoles 30 De Junio, 2021

La obligación de los bancos de informar sobre los depósitos que antes era anual, se vuelve mensual en 2021. Es común, seguramente atribuido a circunstancias de nuestra particular historia y política, que exista un déficit de cultura contributiva en los habitantes de nuestro país. Las personas suelen olvidar que en México existe el Impuesto Sobre la Renta que recae sobre todos sus ingresos; ya sean en efectivo o en bienes (también menos común sobre ingresos en servicios o en crédito). Por lo demás tanto en nuestro sistema como en la generalidad de los sistemas tributarios del mundo son quienes perciben esos ingresos a quienes corresponde declararlos al Fisco y pagar, en su caso, el impuesto que se genere. La semana pasada comentamos cómo la Jefa del Servicio de Administración Tributaria va a desplegar una política que vaya por los Grandes Contribuyentes, a efecto de que mediante programas de Vigilancia Profunda y Cumplimiento Voluntario, evalúen su riesgo impositivo y en su caso se ajusten a la Tasa Efectiva de Impuesto de su sector o actividad económica, de no hacerlo podrían ser sujetos de facultades de fiscalización por parte del SAT.

Sin embargo esto no significa que el ojo vigilante del Fisco pase por alto a contribuyentes menores; tan es así que, para este año, el SAT ha publicado una regla miscelánea fiscal según la cual, las instituciones bancarias que ya estaban obligadas a informar anualmente al SAT, conforme a lo dispuesto por el artículo 55, fracción IV de la LISR, sobre ”los depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes en las instituciones del sistema financiero, cuando el monto mensual acumulado por los depósitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma institución del sistema financiero exceda de $15,000.00″; podrán hacerlo ahora en forma mensual, con lo cual evidentemente la política tributaria sigue tendiendo a la vigilancia mediante presencia digital permanente en todas las actividades donde aparezcan ingresos y, desde luego, también a la bancarización de las operaciones como medio eficaz para combatir la informalidad. Desde hace mucho para el SAT no existe el antes tan sacrosanto secreto bancario. Según lo autoriza el Código Fiscal de la Federación, las autoridades fiscales pueden pedir a la CNBV o directamente a los bancos que informen sobre cualquier cuenta o depósitos bancarios de las personas físicas o de las sociedades (personas morales), pero ahora además va a poder basarse  en la información mensual de los bancos sobre si un contribuyente en una, varias o todas sus cuentas suma un monto mensual mayor a 15 mil pesos de depósitos en efectivo.

En realidad, el Fisco asume que si usted amable lectora, lector, hace depósitos en efectivo ese dinero no ha pagado impuestos. De esta forma, es al contribuyente al que, en caso de que el SAT le formule una “invitación” a aclarar su situación fiscal o le inicie una revisión o un procedimiento de discrepancia (entre ingresos declarados y depósitos) le tocará probar o acreditar que el dinero depositado en efectivo ya pagó impuestos. La digitalización de los sistemas, con el enorme potencial dé información en tiempo real que manejan y la plataforma del SAT (en la que se viene trabajando desde hace varias administraciones) permite que prácticamente, con la alimentación o llenado digital de estas declaraciones mensuales informativas de los Bancos, el SAT esté al tanto de todos tus depósitos bancarios y, en especial, los que se realizan en efectivo. Así que contribuyente toma las previsiones y medidas necesarias para que no te tengas que enfrentar a sorpresas desagradables.

Diana Bernal Ladrón de Guevara. Ex titular y fundadora de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.

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